相続税をお金以外で納める
相続税法では、相続税を現金ではなく不動産などのモノで支払うことも認めています。(相続税法第41条)これを物納といい、国は物納されたモノを収納し、管理・売却します。
相続税は原則として期限以内に金銭で一括納付をしなければなりません。ただしあくまで原則ですので、現金で一括払いすることが難しい場合は、一定の条件を満たせば延納を認めてもらうことができます。延納とは、簡単に言えば相続税を分割で払う方法です。しかし、延納でも相続税を払うことができない場合もあるでしょう。そのような場合には相続財産である不動産などの「モノ」で納期限までに納めます。このことを物納といいます。
物納申請をした場合には、物納財産を納付するまでの期間に応じ、利子税の納付が必要となります。ただし税務署の手続に要する期間は利子税が免除されます。
物納する場合、その財産の相続税評価額分、納めるということになります。ここで注意しなければならないのが「時価=相続税評価額」ではないという点です(相続税法第43条)。
例えば、物納に供する土地の時価が1億円だったとします。上記の土地の相続税評価額が5,000万円とします。この場合、時価1億円の土地であっても物納すると相続税評価額が5,000万円であるため、相続税の支払額は5,000万円となります。
また、小規模宅地等の特例の適用を受けた相続財産を物納する場合の価額は、特例適用後の価額となります。
よって、1億円の土地であっても、小規模宅地等の特例を利用した結果、評価額が2,000万円になることがあります。この資産を物納した場合には、1億円の価値があるにもかかわらず2,000万円を納めたことになってしまいます。
ですから、場合によっては物納ではなく一度売却して現金取得後に相続税を支払ったほうがお得なケースもあります(ただし、売却した場合は、譲渡所得税がかかる場合があります)
。ですので物納すべきかどうかは売却した場合も含めて検討されることをおすすめします。
また、物納を申請していても、許可が下りるまでの期間はいつでも物納を取り下げることが認められています。
次に掲げるすべての要件を満たしている場合に、物納の許可を受けることができます。
どの資産を物納することができるのかの判断は非常に難しいため、相続税の専門家とご相談のうえ物納の手続を進めていくことをおすすめします。
物納が認められる財産は
・条件)
相続財産が日本国内であること
・優先順位)
国税庁のHPに物納の手引きについて掲載されておりますので、該当する部分を読んで参考にされるとよいでしょう。
不動産を相続した場合、相続税の納税のために物納すべきか?それとも不動産売却した現金で支払うべきか?迷われる方もいらっしゃると思います。
もしも、ご自身が相続された不動産が、相続税で評価された金額よりも市場でかなり高い金額で売却できるならば、迷うことはないでしょう。しかし現実は必ずしもそうとは限りません。どちらが得なのか、それぞれの特徴やメリット、デメリットをしっかりと検討する必要があります。
まず、相続税を支払うために不動産売却をするとなると、納付期限である10カ月以内に決済しなければなりません。
また、相続税と所得税は法律が違うため、不動産を売却したときの譲渡所得には最低でも20%の所得税がかかってしまいます。(自宅の場合には14%に軽減される)
相続が発生してから3年10カ月以内に不動産を売却すれば譲渡所得税を減額してくれる特例(取得費加算の特例と呼びます)もありますが、ゼロになることはありません。
この点では物納すれば譲渡所得税がかからないのでお得です。ですが物納にもデメリットはあります。それは、税務署が市場の時価では不動産を評価してくれないことです。
あくまで相続税で申告したときの評価額で、税金を納めたとみなされてしまうのです。
税法は毎年のように改正されるほか、生前の税務処理により実際に課税される相続税額は異なります。相続税の申告は必ず税務署や税理士にご相談下さい。
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千葉地方・家庭裁判所 | 千葉市(中央区、花見川区、稲毛区、若葉区、緑区、美浜区)、習志野市、市原市、八千代市、市川市、船橋市、浦安市 | |
佐倉支部 | 佐倉市、成田市、四街道市、八街市、印西市、白井市、富里市、印旛郡(酒々井町、栄町) | |
一宮支部 | 茂原市、勝浦市、いすみ市、長生郡(一宮町、睦沢町、長生村、白子町、長柄町、長南町)、夷隅郡(大多喜町、御宿町) | |
松戸支部 | 松戸市、野田市、柏市、流山市、我孫子市、鎌ケ谷市 | |
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佐原支部 | 香取市、旭市(旧香取郡干潟町)、香取郡(神崎町、東庄町) | |
水戸地方・家庭裁判所 | 水戸市,ひたちなか市,那珂市,鉾田市、小美玉市の内 旧東茨城郡小川町,旧東茨城郡美野里町、那珂郡(東海村),久慈郡(大子町)、 東茨城郡の内 茨城町,大洗町,城里町(七会支所の所管区域を除く。) |
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土浦支部 | 土浦市,つくば市、つくばみらい市、 かすみがうら市の内 旧新治郡霞ヶ浦町、 稲敷郡の内 阿見町 美浦村、石岡市、 かすみがうら市の内 旧新治郡千代田町、 小美玉市の内 旧新治郡玉里村 |
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龍ケ崎支部 | 龍ケ崎市,牛久市,稲敷市 、 稲敷郡の内 河内町、 取手市、守谷市、北相馬郡(利根町) |
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麻生支部 | 鹿嶋市,潮来市,神栖市,行方市 | |
下妻支部 | 下妻市,常総市,結城郡(八千代町)、結城市,筑西市、 桜川市の内 旧真壁郡真壁町、旧真壁郡大和村、 古河市、坂東市、猿島郡(五霞町 境町) |
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佐倉支部 | 千葉県佐倉市弥勒町92(JR総武本線佐倉駅から徒歩30分、京成本線京成佐倉駅から徒歩15分) | |
一宮支部 | 千葉県長生郡一宮町一宮2791(JR外房線上総一ノ宮駅から徒歩3分) | |
松戸支部 | 千葉県松戸市岩瀬無番地(JR常磐線松戸駅から徒歩7分) | |
木更津支部 | 千葉県木更津市新田2-5-1(JR内房線木更津駅から徒歩8分 | |
館山支部 | 千葉県館山市北条1073(JR内房線館山駅から徒歩15分) | |
八日市場支部 | 千葉県匝瑳市八日市場イ2760(JR総武本線八日市場駅から徒歩15分) | |
佐原支部 | 千葉県香取市佐原イ3375(JR成田線佐原駅から徒歩15分) | |
水戸地方・家庭裁判所 | 茨城県水戸市大町1-1-38(JR常磐線水戸駅北口徒歩約10分) | |
日立支部 | 茨城県日立市幸町2-10-12(JR常磐線日立駅中央口から徒歩約10分) | |
土浦支部 | 茨城県土浦市中央1-13-12(JR常磐線土浦駅西口から徒歩約15分) | |
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