延納による納税
相続税は期限内に金銭で一括納付が原則です。しかし、現金で一括払いすることが難しい場合は、一定の条件を満たせば金銭で分割して納める延納が認められています。
また、延納でも相続税を払うことができない場合には、物で納める物納が認められています。
1. 金銭一括納付（原則）
相続開始から１０カ月以内
↓※困難な場合
2.延納（特例）
金銭での分割払い
↓※それも困難な場合
3.物納（例外）
土地や不動産等での支払い
急に相続や贈与が発生し、多額の税金の支払いに「そんなお金準備していない」「払えなかったらどうなるのだろう」とお困りではありませんか？しかし、相続税は、場合により、分割して納めることが可能です。まず延納申請書などの必要書類を納期限までに税務署長に提出し、それが認められた場合、分割して支払うことが可能となります。ただし、この制度を利用するには一定の要件を満たす必要があります。
次に掲げる全ての要件を満たす場合に、延納申請をすることができます。
延納の担保として提供できる財産の種類は、次に掲げるものに限られます。なお、相続又は遺贈により取得した財産に限らず、相続人の固有の財産や共同相続人又は第三者が所有している財産であっても担保として提供することができます。
※ 税務署長が延納の許可をする場合において、延納申請者の提供する担保が適当でないと認めるときには、その変更を求めることとなります。
延納期間は相続財産中の不動産等の占める割合にもよりますが、長い場合20年にもなる場合があります。その間に、相続税を繰り上げて納めることが可能となった場合、繰上返済も可能です。税務署に延納期間を当初の期間より短縮をしてもらうように申請をすることにより、結果として繰上げて相続税を納付することが可能となります。
また、延納の許可を受けた後、何らかの事由(会社を経営していて事業が上手くいかず資金繰りが厳しくなった等)で、支払いが困難となった場合、申請書を提出することにより、延納の条件について変更を求めることも可能です。もし、金銭での支払いが困難となった場合は、申告期限から10年以内であれば物納(不動産等による納付)への変更も可能となっております。
延納を行うには延納申請書に担保提供関係書類を添付し、納付期限または延納申請期限までに税務署に提出します。
また、延納申請の期限までに担保提供書類を用意することができない場合は、担保提供関係書類提出期限延長届出書を提出することにより、担保提供書類の提出期限を最長６カ月まで延長することができます。ただし、１回の届出により延長出来るのは３カ月です。６カ月延長する場合は２回届出をする必要があります。
延納申請書を提出後、所轄の税務署長が、その延納申請に係る要件の調査結果に基づいて、延納申請期限から３カ月以内に許可又は却下を行います。
※延納担保などの調査に３カ月を超える期間を要するような場合などは、許可または却下までの期間が延長される場合があります。
「延納」には納付を分割できるというメリットもありますが、デメリットもあります。
もし、利子税を支払うより金融機関からお金を借りる方が利率が低い場合、金融機関からお金を借りて一括で相続税を支払う方が良い場合もあります。
申請をする前に一度、相続税に詳しい専門家に相談し、よく検討したうえで申請することをおすすめします。また、相続した不動産を売却して納税する方も多くいらっしゃいます。
不動産を売却する際に査定せずに売却すると、相場がわからず安い価格で買い取られてしまう可能性があります。安く買い取られないためにも不動産査定をしてもらうことをお勧め致します。
税法は毎年のように改正されるほか、生前の税務処理により実際に課税される相続税額は異なります。相続税の申告は必ず税務署や税理士にご相談下さい。
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| 本庁 | 支部 | 管轄地域 |
|---|---|---|
| 千葉地方・家庭裁判所 | 千葉市（中央区、花見川区、稲毛区、若葉区、緑区、美浜区）、習志野市、市原市、八千代市、市川市、船橋市、浦安市 | |
| 佐倉支部 | 佐倉市、成田市、四街道市、八街市、印西市、白井市、富里市、印旛郡(酒々井町、栄町) | |
| 一宮支部 | 茂原市、勝浦市、いすみ市、長生郡(一宮町、睦沢町、長生村、白子町、長柄町、長南町)、夷隅郡(大多喜町、御宿町) | |
| 松戸支部 | 松戸市、野田市、柏市、流山市、我孫子市、鎌ケ谷市 | |
| 木更津支部 | 木更津市、君津市、富津市、袖ヶ浦市 | |
| 館山支部 | 館山市、鴨川市、南房総市、安房郡(鋸南町) | |
| 八日市場支部 | 匝瑳市、香取郡（多古町）、山武郡（芝山町、横芝光町、九十九里町）、銚子市、旭市（旧旭市、旧海上郡海上町、旧海上郡飯岡町）、東金市、山武市、大網白里市、 | |
| 佐原支部 | 香取市、旭市（旧香取郡干潟町）、香取郡（神崎町、東庄町） | |
| 水戸地方・家庭裁判所 | 水戸市，ひたちなか市，那珂市，鉾田市、小美玉市の内 旧東茨城郡小川町，旧東茨城郡美野里町、那珂郡(東海村)，久慈郡(大子町)、 東茨城郡の内 茨城町，大洗町，城里町(七会支所の所管区域を除く。) |
|
| 日立支部 | 日立市，高萩市，北茨城市 | |
| 土浦支部 | 土浦市，つくば市、つくばみらい市、 かすみがうら市の内 旧新治郡霞ヶ浦町、 稲敷郡の内 阿見町 美浦村、石岡市、 かすみがうら市の内 旧新治郡千代田町、 小美玉市の内 旧新治郡玉里村 |
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| 龍ケ崎支部 | 龍ケ崎市，牛久市，稲敷市 、 稲敷郡の内 河内町、 取手市、守谷市、北相馬郡(利根町) |
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| 麻生支部 | 鹿嶋市，潮来市，神栖市，行方市 | |
| 下妻支部 | 下妻市，常総市，結城郡(八千代町)、結城市，筑西市、 桜川市の内 旧真壁郡真壁町、旧真壁郡大和村、 古河市、坂東市、猿島郡(五霞町 境町) |
| 本庁 | 支部 | 管轄地域 |
|---|---|---|
| 千葉地方・家庭裁判所 | 千葉県千葉市中央区中央4-11-27(JR総武線・内房線・外房線千葉駅から徒歩15分、京成千葉線千葉中央駅から徒歩8分) | |
| 佐倉支部 | 千葉県佐倉市弥勒町92(JR総武本線佐倉駅から徒歩30分、京成本線京成佐倉駅から徒歩15分) | |
| 一宮支部 | 千葉県長生郡一宮町一宮2791(JR外房線上総一ノ宮駅から徒歩3分) | |
| 松戸支部 | 千葉県松戸市岩瀬無番地(JR常磐線松戸駅から徒歩7分) | |
| 木更津支部 | 千葉県木更津市新田2-5-1(JR内房線木更津駅から徒歩8分 | |
| 館山支部 | 千葉県館山市北条1073(JR内房線館山駅から徒歩15分) | |
| 八日市場支部 | 千葉県匝瑳市八日市場イ2760(JR総武本線八日市場駅から徒歩15分) | |
| 佐原支部 | 千葉県香取市佐原イ3375(JR成田線佐原駅から徒歩15分) | |
| 水戸地方・家庭裁判所 | 茨城県水戸市大町1-1-38（JR常磐線水戸駅北口徒歩約10分） | |
| 日立支部 | 茨城県日立市幸町2-10-12（JR常磐線日立駅中央口から徒歩約10分） | |
| 土浦支部 | 茨城県土浦市中央1-13-12（JR常磐線土浦駅西口から徒歩約15分） | |
| 龍ケ崎支部 | 茨城県龍ケ崎市4918（JR常磐線佐貫駅から関東鉄道竜ヶ崎線竜ヶ崎駅下車徒歩約20分， 又は竜ヶ崎駅からバス（江戸崎行き等）乗車5分，観音前停留所下車徒歩3分） |
|
| 麻生支部 | 茨城県行方市麻生143（JR鹿島線潮来駅から車，タクシーで約20分） | |
| 下妻支部 | 茨城県下妻市下妻乙99（関東鉄道常総線下妻駅から徒歩約15分） |
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